Будет ли дроблением, если ИП продает бижутерию и услуги по ремонту, применяя патент, в то время как ООО с единственным учредителем тем самым ИП производит и продает ювелирные украшения из золота? Тот же вопрос перед бизнесом, разделившем по разным ООО/ИП торговлю «золотом» и «серебром».

Какие доводы применит налоговая, если данный бизнес попал в поле зрения проверяющих и начата выездная налоговая проверка? (О том, как именно попадают в поле зрения налоговой, пойдет разговор в следующей статье).

Самые уязвимые места данного бизнеса, и соответственно, главные аргументы ИФНС – это ОБЩИЕ для всех ООО/ИП:

• Бренд, под которым бизнес ведет деятельность;
• Сотрудники;
• Бизнес-процессы, к примеру, закупка сырья или маркетинг.

И самое чувствительное здесь, конечно, сотрудники, которые на допросе в ИФНС дадут совсем неполезные для бизнеса показания. И вырисовывается неблагоприятный для бизнеса сценарий, которого можно избежать, если бизнес подготовится. Для этого важно выработать позицию с доводами, почему дробление является законным.

Законным это может быть только в одном случае – у разделения бизнеса есть деловая цель.

Пример деловой цели: Инвестиционная политика бизнеса предусматривает разный темп развития направлений бижутерия + ремонт и продажа украшений из золота. Допустим, в бизнес по торговле изделиями из золота планируется привлекать сторонние инвестиции для масштабирования в кратчайшие сроки, а направление с бижутерией и ремонтами развивать только реинвестициями заработанной прибыли. Этим и объясняется разделение бизнеса по разным направлениям.  

Далее возникает вопрос, а достаточно ли этой деловой цели чтобы убедить налоговую и чем вообще измеряется достаточность?

Достаточность измеряется деньгами. Необходимо продемонстрировать расчетами, что выгода от деловой цели дробления бизнеса была не менее либо сопоставима с суммой сэкономленных налогов. 

Расчеты достаточности деловой цели и обоснования законности дробления упаковывают в правовую позицию (защитный файл), которую подкрепляют материалами – расчетами, бюджетом или бизнес-планом, документами переговоров с инвесторами и так далее. Подготовку таких материалов лучше доверить профессионалам, которые помогут «распаковать» из вашего бизнеса органичную деловую цель и обосновать ее документами.

Автор: Налоговый эксперт Ольга Торяник. 
Более 20 лет в профессии. Специализация - налоговая оптимизация экологичными и органичными бизнесу методами. Основатель аутсорсинговой компании "РБ Приоритет".